2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》考試真題及答案

2021年高級經(jīng)濟(jì)師考試時間定于2021年6月19日，考試結(jié)束后，小編會及時給大家更新考生考后交流的真題及答案，供大家參考。目前本次考試暫未舉行，因此，小編整理了2020年高級經(jīng)濟(jì)師考試《財政稅收》的部分真題，供大家參考。

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2020年高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》考試真題及答案【網(wǎng)友回憶版，僅供參考】

案例分析題

新能源汽車制造企業(yè)2019年全年主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本500萬元，營業(yè)外支出70萬元，可扣除的相關(guān)稅金及附加300萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用1300萬元，財務(wù)費(fèi)用200萬元，當(dāng)年發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

（1）實(shí)發(fā)工資200萬元，實(shí)際繳納工會經(jīng)費(fèi)5萬元并取得專用票據(jù)，發(fā)生職工福利支出26萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。

（2）發(fā)生廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為100萬元。

（3）發(fā)生與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。

（4）自行開展研發(fā)活動，發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用200萬元，由于研發(fā)失敗，已將200萬元都計入管理費(fèi)用。

（5）委托乙企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研究開發(fā)費(fèi)用100萬元。

（6）與丙企業(yè)打官司，發(fā)生訴訟費(fèi)10萬元，官司失敗后，賠償違約金50萬元。

（7）被消防部門處以罰款10萬元。

問題：

（1）計算職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）計算廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（3）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)需調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（4）計算研發(fā)費(fèi)用需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

（5）計算企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

答案：

（1）

【答案】職工福利費(fèi)的扣除限額＝200×14%＝28（萬元），實(shí)際發(fā)生26萬元，無需調(diào)整。

工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝200×8%＝16（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，稅前準(zhǔn)予扣除16萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。

（2）

【答案】銷售收入5000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝5000×15%＝750（萬元），當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元，準(zhǔn)予全額扣除。以年前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額100萬元，可以在本年扣除，由于當(dāng)年會計上并沒有減去這100萬元，而稅法上允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

（3）

【答案】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為發(fā)生額的60%，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰，發(fā)生額的60%＝30×60%＝18（萬元），當(dāng)年銷售收入的5‰＝5000×5‰＝25（萬元），因此，扣除限額為18萬元。實(shí)際發(fā)生額為30萬元，稅前準(zhǔn)予扣除18萬元，因此要調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元。

（4）

【答案】計入研發(fā)費(fèi)用的金額＝200＋100＝300（萬元），研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除75%，加計扣除額＝300×75%＝225（萬元），因此，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額225萬元。

（5）

【答案】會計利潤總額＝3000＋2000－500－70－300－500－1300－200＝2130（元）

與丙企業(yè)打官司發(fā)生的訴訟費(fèi)10萬元，官司失敗后的賠償違約金50萬元，稅法規(guī)定都可以在稅前扣除。

被消防部門的罰款10萬元不得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

所以，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額＝2130＋10－225＋12－100＋1＋4＝1832萬元。

應(yīng)納稅額＝1832×25%＝458（萬元）