一建法規高頻知識點：企業增值稅的規定

為幫助大家在一級建造師備考中查漏補缺，提高備考復習效率，希賽網一級建造師頻道為大家整理了一級建造師《建設工程法規及相關知識》高頻知識點，詳情如下：

企業增值稅的規定：

1、納稅人

在中國境內銷售貨物或加工、修理修配服務、銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。

一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

小規模納稅人(銷售額≦500 萬)：應納稅額=銷售額*征收率

（1）當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣;小規模納稅人不得抵扣；

（2）納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

2 、銷項稅額的抵扣

（1）下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；

2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和 11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外；

4）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

（2）下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

2）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括周定資產)、勞務和交通運輸服務；

4）國務院規定的其他項目。

3、稅率

（1）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，稅率為13%。

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。