高級會計實務考試案例分析（10）

【案例分析】甲公司是一家從事電腦及手機等電子配件產品生產、銷售業務的公司，于2020年在上海證券交易所上市。2020年初，甲公司管理層召開風險管理和內部控制專題和研討會，就組織架構、風險管理及內部控制的問題進行重點討論。會議有關內容摘要如下：

（1）組織架構方面。明確規定股東（大）會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限等，確保企業的決策權、執行權、監督權的相互分離、相互制約、相互監督；對于企業的重大決策、重大項目安排、重要人士任免及大額資金運作等，按照規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度，無論企業的董事長還是總經理均不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。

（2）風險管理方面。①隨著技術的發展、生產效率的提升和競爭的加劇，電腦及手機等電子產品的價格不斷下降，甲公司銷售產品的價格也在不斷下降。為保持收入的增長，甲公司采取了賒銷的方式，以提高公司產品的銷量。②由于電子配件產品的質量問題，導致其供應的手機產品發生爆炸事故，給消費者造成了人身傷害，消費者就有關賠償問題對甲公司提起了訴訟。為防止類似事件的再次發生，甲公司提高了生產環節各流程的檢測頻率和檢驗標準，對出廠產品進行更為嚴格的把控。③甲公司的配件產品遠銷海外各國，與這些企業的交易普遍以美元作為交易結算的貨幣，但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化。甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式，以應對匯率變動帶來的損失。

（3）內部控制方面。為進一步完善內部控制，公司管理層針對存在重大風險隱患的業務采取了以下控制措施：①根據市場情況和采購計劃，采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式，合理選擇采購方式。若驗收過程中發現異常情況，負責驗收的機構或人員應及時報告，查明原因并及時處理。②對于擔保項目不符合法律法規和本企業擔保政策的；已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的；財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的；擔保申請人為企業關聯方的，不得為其提供擔保。③加大研發投入，促進技術更新換代，公司要求對于核心的研發人員如尚未與其簽訂相關的保密協議，則要與其簽訂競業限制協議，防止核心技術的流失。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引，指出資料（1）中所體現的內部控制原則。

根據資料（2），簡述從風險的內容角度劃分，可分為哪些風險？指出甲公司將面臨的風險類型。

根據資料（2），逐項指出甲公司采取的風險策略的具體類型，并分別說明理由。

根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，針對資料（3），逐項指出甲公司的內部控制是否存在不當之處，如存在不當之處，說明理由。

【正確答案】

1、正確答案：

制衡性原則和重要性原則。

2、正確答案：

（1）從企業風險的內容角度劃分，可以分為：戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。

（2）甲公司面臨的是市場風險、法律風險和運營風險。

3、正確答案：

（1）風險降低中的風險轉換。

理由：企業通過戰略調整等手段將企業面臨的風險轉換成另一種風險，使得總體風險在一定程度上降低。

或：采用賒銷的方式，提高產品銷量，將產品賣不出去的風險轉換為賬款無法回收的風險。

（2）風險降低中的風險控制。

理由：控制風險事件發生的動因、環境、條件等，來達到減輕風險事件發生時的損失或降低風險事件發生的概率的目的。

或：通過提高產品檢測頻率和檢驗標準，控制風險發生的可能性。

（3）風險分擔中的風險對沖。

理由：采取各種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險，使得這些風險能夠互相對沖，也就是使這些風險的影響相互抵消。

或：采用購買金融衍生品的方式，來對沖匯率變動的風險。

4、正確答案：

（1）不存在不當之處。

（2）存在不當之處。

理由：企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估和審批環節應當回避。而非一律不得為關聯方提供擔保。

（3）存在不當之處。

理由：企業應當建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合有關法律法規要求的保密協議。

注：以上內容來源于網絡，如有侵權請聯系客服刪除！